Módulos 2027: la Orden HAC/1161/2026 mantiene los signos e índices de la estimación objetiva y la reducción del 5 %

Los autónomos acogidos al método de estimación objetiva ya tienen su marco para el próximo ejercicio. El BOE del 5 de noviembre de 2026 publica la Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre, que desarrolla para el año 2027 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. La orden entra en vigor el 6 de noviembre, al día siguiente de su publicación, con efectos para el año 2027.

La norma da cumplimiento a los mandatos del artículo 32 del Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007) y del artículo 37 del Reglamento del IVA (Real Decreto 1624/1992), que reservan al Ministro de Hacienda la determinación anual de las actividades que pueden tributar por este sistema simplificado, conocido como «módulos». Su lectura interesa a los cientos de miles de pequeños empresarios y profesionales que determinan su rendimiento por signos, índices o módulos, y a los despachos que les llevan la fiscalidad.

Continuidad casi total para 2027

La nota dominante es la estabilidad. La orden mantiene la estructura de la Orden HAC/1425/2025, de 9 de diciembre, que rigió el ejercicio 2026, y conserva para 2027 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación. También se mantiene, como en años anteriores, la reducción del 5 por ciento sobre el rendimiento neto de módulos aplicable a todos los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de su actividad económica por estimación objetiva.

En el Impuesto sobre el Valor Añadido ocurre lo mismo: se conservan los módulos y las instrucciones de aplicación del régimen especial simplificado vigentes en el año inmediato anterior. Para los asesores fiscales, la ausencia de cambios de calado simplifica la planificación del último trimestre de 2026 y las previsiones de cuota para el año próximo, aunque no exime de revisar las magnitudes excluyentes y las reglas de renuncia, que siguen siendo la fuente habitual de errores y comprobaciones.

El alivio específico del campo, referido a 2026

La novedad más relevante no afecta a 2027, sino al período impositivo 2026. Para las actividades agrícolas y ganaderas, con el fin de compensar el incremento del coste de determinados insumos, la orden establece que el rendimiento neto previo podrá minorarse en el 35 por ciento del precio de adquisición del gasóleo agrícola y en el 15 por ciento del precio de adquisición de los fertilizantes necesarios para el desarrollo de la actividad. Además, se eleva al 10 por ciento la reducción general del rendimiento neto de módulos aplicable a estos contribuyentes, el doble de la reducción ordinaria del 5 por ciento.

Es una corrección sobre el ejercicio en curso que los despachos con clientela del sector primario deben incorporar de inmediato a las estimaciones del año, especialmente de cara a los pagos fraccionados y al cierre del período 2026.

Magnitudes excluyentes: los límites que expulsan del sistema

El artículo 3 mantiene el sistema de magnitudes excluyentes, el punto donde la orden conecta con la Ley del IRPF y la Ley del IVA. Para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, la magnitud excluyente por volumen de ingresos es la prevista para el período impositivo 2027 en el artículo 31 de la Ley 35/2006 y en el artículo 122 de la Ley 37/1992, computándose la totalidad de las operaciones, haya o no obligación de expedir factura conforme al Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012).

Dentro de ese límite general existe un sublímite que conviene vigilar: el método no podrá aplicarse cuando el volumen de rendimientos íntegros de operaciones con factura a empresarios o profesionales que actúen como tales supere el tope previsto a estos efectos para 2027 en la Ley del IRPF. Y las magnitudes no se miran solo en la esfera individual del contribuyente: se computan también las operaciones del cónyuge, descendientes y ascendientes, y de las entidades en régimen de atribución de rentas, cuando las actividades sean idénticas o similares —clasificadas en el mismo grupo del Impuesto sobre Actividades Económicas— y exista dirección común con medios personales o materiales compartidos. En el caso de las propias entidades en atribución de rentas, el cómputo se extiende a socios, herederos, comuneros o partícipes y a sus familiares en las mismas condiciones. Si la actividad se inició en el año anterior, el volumen de ingresos se eleva al año.

Para las actividades agrícolas, forestales y ganaderas se fija una magnitud específica de 250.000 euros anuales de volumen de ingresos en actividades como la ganadería independiente, los servicios de cría, guarda y engorde de ganado y los trabajos y servicios accesorios de agricultores, ganaderos o titulares forestales excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA.

Concepto de actividad accesoria

La orden precisa también qué se entiende por actividad accesoria, una cuestión con efectos directos sobre el epígrafe y los módulos aplicables. Para las actividades del anexo II, será accesoria aquella cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por ciento del volumen correspondiente a la actividad principal; para las del anexo I, se estará al concepto del artículo 3 de la propia orden. Los anexos recogen la lista completa de epígrafes del IAE habilitados para 2027, desde el comercio al por menor fuera de establecimiento permanente hasta el transporte de mensajería y recadería realizado exclusivamente con medios propios.

Renuncia y revocación: plazo abierto hasta el 31 de diciembre

La orden fija también el calendario de la opción más delicada del sistema. Los contribuyentes del IRPF que desarrollen actividades en estimación objetiva y deseen renunciar al método, o revocar una renuncia anterior, para el año 2027 podrán hacerlo desde el día siguiente a la publicación de la orden en el BOE —es decir, desde el 6 de noviembre de 2026— y hasta el 31 de diciembre de 2026. La renuncia o revocación deberá cumplir lo previsto en el capítulo I del título II del Reglamento General de gestión e inspección tributaria (Real Decreto 1065/2007).

Hay una vía tácita que conviene tener presente: la renuncia también se entenderá efectuada cuando se presente en plazo el pago fraccionado del primer trimestre del año en que deba surtir efectos en la forma propia del método de estimación directa. La misma regla se aplica en caso de inicio de actividad, con el pago fraccionado del primer trimestre de ejercicio. Un simple desliz en el modelo del primer trimestre puede, por tanto, sacar al contribuyente de módulos sin que mediara declaración expresa, con las consecuencias que el arrastre plurianual de la renuncia implica. El régimen simplificado del IVA cuenta con su propia regla paralela de plazos en el artículo 6 de la orden.

Qué deben revisar los despachos

Aunque la orden sea de continuidad, su publicación marca el calendario de trabajo de final de año. Conviene repasar con cada cliente en módulos si sigue dentro de las magnitudes excluyentes, si le interesa mantener el método o renunciar a él —la renuncia tiene efectos plurianuales— y si las minoraciones agrarias de 2026 le son aplicables. También es el momento de verificar que las actividades accesorias no superan el 40 por ciento que las separa de la actividad principal.

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Fuentes

• Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre (BOE-A-2026-23174)