Dietas y kilometraje del abogado autónomo: qué se deduce en 2026 y con qué límites

Juicio en otra ciudad, cliente fuera de la provincia, un registro en el otro extremo de la comunidad: el abogado autónomo se mueve, y esos desplazamientos tienen tratamiento fiscal. El problema es que las dietas son uno de los capítulos donde la Agencia Tributaria más comprobaciones levanta, casi siempre por errores de forma y no de fondo. Conviene repasar qué se puede deducir en la estimación directa y con qué condiciones.

Manutención: los límites que marca Hacienda

La Ley del IRPF permite al contribuyente en estimación directa deducir los gastos de manutención del propio profesional en desplazamientos, remitiendo a los mismos límites cuantitativos que rigen para las dietas exentas del trabajador por cuenta ajena. Según la tabla de la Agencia Tributaria, la manutención en España se reconoce hasta 26,67 euros diarios sin pernocta y hasta 53,34 euros diarios con pernocta; en el extranjero, los límites suben a 48,08 y 91,35 euros respectivamente. La estancia es otro cantar: la remisión legal solo cubre la manutención, de modo que el alojamiento se deduce como cualquier otro gasto de la actividad —importe justificado y correlación con los ingresos—, sin el tope de 91,35 euros diarios que rige para las dietas de los trabajadores.

Dos condiciones formales son las que más se incumplen. La primera: el gasto debe producirse en establecimientos de hostelería y restauración, no sirve la compra en un supermercado. La segunda: debe abonarse con medios electrónicos de pago —tarjeta, transferencia, cheque—; el efectivo descalifica la deducción aunque exista factura. Y como siempre, el desplazamiento debe estar vinculado a la actividad: la diligencia en el juzgado de la ciudad de destino, la reunión con el cliente, el registro.

Kilometraje: no confundir la regla del autónomo con la del trabajador

Aquí está el error más extendido. La cantidad de 0,26 euros por kilómetro —fijada por la Orden HFP/792/2023, que la elevó desde los 0,19 euros— es la cantidad exceptuada de gravamen que una empresa puede pagar a su trabajador desplazado, más peajes y aparcamientos justificados. No es, como a veces se lee, una tarifa que el autónomo pueda aplicarse a sí mismo multiplicando kilómetros.

El autónomo en estimación directa deduce los gastos reales del vehículo —combustible, mantenimiento, seguro, amortización— siempre que el vehículo esté afectado a la actividad. Y la afectación de un turismo en IRPF es exigente: la regla general exige afectación exclusiva, con las excepciones que la propia norma reconoce para determinados vehículos y usos. En la práctica, muchos letrados optan por no afectar el turismo y deducir en su lugar los desplazamientos en transporte público —íntegros, con factura— o por contratar la tarifa de kilometraje cuando prestan servicios a una empresa, que es donde el 0,26 euros por kilómetro sí opera como referencia exenta.

Tres prácticas que evitan problemas

Primera: guardar la factura completa, no el tique, y pagar con tarjeta; la correlación entre extracto bancario y factura es la primera prueba en una comprobación. Segunda: documentar el motivo del desplazamiento —notificación del juzgado, correo del cliente, reserva— porque la vinculación con la actividad es el presupuesto de la deducción. Tercera: revisar el conjunto del capítulo de gastos al cierre del trimestre, no en la declaración de la renta, cuando corregir ya es imposible.

Un apunte final sobre los desplazamientos al extranjero: los límites de manutención suben —48,08 euros sin pernocta y 91,35 euros con pernocta—, pero las exigencias de justificación son las mismas, con la particularidad de que conviene conservar además el justificante del desplazamiento internacional que acredite la realidad del viaje.

El tratamiento del vehículo tiene bastante más miga: lo desarrollamos en la guía sobre la deducibilidad del vehículo del abogado autónomo. Para el marco general de gastos, consulta nuestra guía de estimación directa simplificada, y para lo que sí repercutes al cliente, el análisis de los suplidos en la factura del abogado y su IVA. Todo sobre la gestión del despacho unipersonal, en la sección de abogacía y autónomos.