Estimación directa simplificada: el 5 % de gastos de difícil justificación y otros datos para el abogado autónomo

El abogado que ejerce por cuenta propia tributa en el IRPF por los rendimientos de actividades económicas. Para calcularlos, la ley ofrece varios métodos, y uno de ellos es la estimación directa, en sus modalidades normal y simplificada.

La diferencia entre ambas no es menor. En la simplificada, la Agencia Tributaria permite restar un importe fijo por gastos de difícil justificación: aquellos que el profesional soporta pero que no siempre puede documentar con una factura. Explicamos cómo funciona con los datos de los manuales oficiales de la campaña de Renta 2025.

Normal y simplificada: en qué se diferencian

Según el cuadro resumen del Manual práctico de Renta 2025:

• En la modalidad normal, el rendimiento neto parte de los ingresos íntegros, a los que se restan los gastos deducibles y las amortizaciones.
• En la modalidad simplificada, los gastos deducibles no incluyen las provisiones ni las amortizaciones ordinarias. En su lugar se aplica una tabla de amortización simplificada y, después, se resta un porcentaje por gastos de difícil justificación.

El folleto de actividades económicas de la Agencia Tributaria añade que el rendimiento neto se calcula conforme a las normas del Impuesto sobre Sociedades, con las particularidades propias de la modalidad, y que la amortización se practica de forma lineal según la tabla específica.

El 5 % de gastos de difícil justificación

La regla es sencilla:

La guía de novedades de la campaña de 2025 confirma que se mantiene el porcentaje del 5 %, aplicado al conjunto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación.

El cuadro resumen precisa la incompatibilidad: la reducción prevista para los autónomos económicamente dependientes o con un único cliente no vinculado no puede aplicarse junto con los gastos de difícil justificación. Quien trabaje casi en exclusiva para un solo despacho o cliente debe comparar cuál de las dos opciones le favorece.

Un ejemplo

Si, tras restar gastos y amortizaciones, el rendimiento neto positivo de un abogado es de 30.000 euros, el 5 % son 1.500 euros, y se pueden restar íntegros. Si el rendimiento fuera de 50.000 euros, el 5 % serían 2.500 euros, pero el límite deja la deducción en 2.000 euros.

El límite de la mutualidad alternativa

Hay abogados que, en lugar de cotizar en el régimen de autónomos, lo hacen en una mutualidad alternativa. La guía de novedades de la Agencia Tributaria recoge que, para 2025, la cuota máxima por contingencias comunes que opera como límite de gasto deducible de las aportaciones a la mutualidad alternativa es de 16.672,66 euros.

Si estás en el régimen de autónomos, las cuotas se deducen con sus propias reglas. Explicamos los tramos de 2026 en la guía de la cuota de autónomos para abogados.

Amortizaciones

El folleto de la Agencia Tributaria recuerda además que en 2024, 2025 y 2026 se permite aplicar la libertad de amortización a determinadas inversiones en instalaciones de autoconsumo eléctrico o de uso térmico con energías renovables. Para un despacho que haya invertido en este tipo de instalaciones, puede ser relevante.

Lo que conviene revisar

1. Comprobar la modalidad en la que se tributa y si se cumplen sus requisitos. No los repasamos aquí porque los manuales consultados no los detallan en las páginas citadas.
2. Hacer el cálculo comparado si se puede aplicar la reducción para autónomos dependientes.
3. Documentar igualmente los gastos que sí tienen factura: el 5 % es un añadido, no un sustituto.
4. Revisar las retenciones y los pagos fraccionados, que se descuentan de la cuota final. Lo contamos en la guía sobre retenciones y modelo 130.

Las cifras de este artículo corresponden a la campaña de Renta 2025, según los manuales de la Agencia Tributaria. Conviene comprobar los datos de cada ejercicio antes de presentar la declaración. Más guías en Abogacía de autónomos.